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【大紀元2014年02月28日訊】父母負擔成年子女生活費可以減稅嗎？

客戶問： 一個已經大學畢業的26歲的子女，離家自己居住，但還沒有找到工作，公寓的租金和生活費用的一部分由父母來補助。請問這種情況下，父母申報個人所得稅時，能不能把成人子女當成被撫養人而得到扣除。想知道稅法上的被撫養人（Dependent）的定義是甚麼。

金光浩會計師回答：

聯邦稅法IRC section 151 允許每一名被撫養人可以扣除規定的金額，2013年的基準是每人可以扣除3千9百美元。如：你的家庭中有3名被撫養人的話，可以從收入中扣除1萬1千7百美元，所以是省稅的重要的扣除項目。以被撫養人的名義申請扣除金額，必須經過多種審核，所以有必要仔細了解一下。同時，即使不是直屬家族和親戚，如果符合條件的話，也可以成為稅法上的被撫養人。

稅法上有兩種不同類型的被撫養人（Dependent）：合資格子女（Qualifying Child）與合資格親戚（Qualifying Relative）。讓我們來仔細分析一下。
　　
合資格子女（Qualifying Child）

是指報稅人本人的子女，或者是報稅人的兄弟姐妹、同父異母的兄弟姐妹的子女中小於19歲的或小於24歲的學生。要求子女一年中要有6個月以上時間是跟報稅人一起生活，而且生活費用的一半以上是由報稅人負擔。但如果子女或父母因上學、治療疾病、休假等不在家居住，也可以算一起居住。對夫妻聯合報稅的已婚子女，雖然別的條件都滿足，但也不能算合資格子女。

有合資格子女的家庭，除了有被撫養人豁免（Dependency Exemption）外，如果符合一定條件，還可以收到工作收入補貼（Earned Income Credit）和兒童稅收補貼（Child Tax Credit）。
上面問題中的26歲的子女已被卡在年齡限制，也沒有跟父母同住6個月以上，所以不能成為合資格子女。但也有不受年齡限制的例外規定，即成人子女有一年以上不能工作或有永久性的身體障礙時，可不受年齡限制而成為合資格子女。

合資格親戚（Qualifying Relative）

要成為合資格親戚，首先不能同時是其他人的被撫養人，年總收入不能超過3千900美元，而且生活費用的50%以上由報稅人來負擔。那麼是否要符合「跟報稅人一起生活一年」的規定呢？這裡是不需要的，即符合稅法規定的家族範疇的人沒有義務住在一起。屬於家族範疇的人包括領養的子女、曾孫、寄養兒童、兄弟姐妹、同父異母的兄弟姐妹、父母、祖父母、堂兄妹、兒媳婦、女婿和岳父岳母等。

假如報稅人個人沒有負擔被撫養人生活費用的一半以上， 但和其他人（如兩人以上）共同負擔了被撫養人生活費用的一半，且本人負擔10%以上，則可在另外人的同意下申請豁免金額。其他人必須在同意書上簽字。

上面問題中的成人子女因居住和年齡的問題不能成為合資格子女，但如果滿足別的條件，可能會成為合資格親戚，他的父母也可以申請扣除金額。

即使成年子女滿足上述合資格親戚的所有條件，但如有以下情況者，父母（報稅人）仍不能申請扣除金額：1、報稅人已成為別人的被撫養人；2、有資格成為被撫養人者（子女）為夫妻聯合報稅；3、不符合稅法要求的共同居住規定。

大部分的稅收優惠是隨著所入的提高會減少或根本不能收到優惠，包括每人3千9百美元的被撫養人個人豁免額。當收入高於一般水準時，其扣除額會按規定的比例減少。如果夫妻聯合報稅，調整後總收入（Adjusted Gross Income）高於30萬美元，或單人報稅時高於24萬美元時， 每上升2千5百美元會減少2%的扣除金額。

詳情可諮詢金光浩註冊會計師，CPA，
電話：(201) 947-0604，
電郵：kkhcpa@hotmail.com , facebook.com/kkhcpa ◇

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